Phụ cấp nhà ở có bị tính vào thuế thu nhập cá nhân không?

Câu hỏi: Hiện nay, trong hợp đồng lao động (HĐLĐ) của người lao động thường có nhiều khoản phụ cấp khác nhau như phụ cấp xăng xe, phụ cấp điện thoại, phụ cấp nhà ở… Một trong những câu hỏi được quan tâm nhất là: “Khoản phụ cấp hỗ trợ nhà ở có phải chịu thuế thu nhập cá nhân không?”. Vậy, để làm rõ vấn đề này, trong bài viết dưới đây Hãng Luật DHP sẽ giúp bạn giải đáp câu hỏi phụ cấp nhà ở có đóng thuế TNCN không?

Luật sư trả lời:

Các quy định pháp luật làm căn cứ để giải quyết tình huống

Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 sửa đổi, bổ sung 2012,2014,2020;

Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2025;

Luật Bảo hiểm xã hội 2024;

Thông tư 111/2013/TT-BTC (sửa đổi bởi Thông tư 92/2015/TT-BTC).

Phụ cấp nhà ở là gì?

Phụ cấp nhà ở là khoản tiền mà người sử dụng lao động (doanh nghiệp, công ty) chi trả thêm cho người lao động để hỗ trợ chi phí thuê hoặc sinh hoạt nhà ở trong quá trình làm việc.
Khoản này có thể được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc trong quy chế lương thưởng, chính sách phúc lợi nội bộ của doanh nghiệp.

Thuế thu nhập cá nhân là gì?

Thuế thu nhập cá nhân (Thuế TNCN) có thể được hiểu là một loại thuế trực thu, là khoản tiền mà người có thu nhập phải trích nộp trong một phần tiền lương hoặc từ các nguồn thu khác vào ngân sách nhà nước sau khi đã được giảm trừ.

Thuế thu nhập cá nhân không đánh vào những cá nhân có thu nhập thấp. Do đó, khoản thu này sẽ công bằng với mọi đối tượng, góp phần làm giảm khoảng cách chênh lệch giữa các tầng lớp trong xã hội.

Khi nào phụ cấp nhà ở phải chịu thuế thu nhập cá nhân?

Phụ cấp nhà ở phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN trong các trường hợp sau:

Thứ nhất, Khi khoản phụ cấp được trả thường xuyên, hàng tháng và được ghi rõ trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể. Điều này thể hiện rằng doanh nghiệp coi đây là một phần thu nhập cố định của người lao động, tương tự như lương và các khoản phụ cấp khác.

Thứ hai, Khi khoản phụ cấp mang tính chất tiền lương, tiền công. Tức là, người lao động nhận được khoản hỗ trợ nhà ở như một phần của thù lao lao động, gắn với hiệu quả làm việc hoặc thời gian công tác.

Trong trường hợp này, phụ cấp nhà ở sẽ bị tính thuế TNCN đối với phần vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (không bao gồm tiền thuê nhà). Cụ thể, được quy định tại điểm đ khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC (sửa đổi bởi khoản 2 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC) quy định về các khoản thu nhập chịu thuế như sau:

“Khoản tiền thuê nhà do đơn vị sử dụng lao động trả hộ tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế trả hộ nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị”.

Như vậy, khoản tiền phụ cấp thuê nhà ở là khoản thu nhập có tính chất tiền lương tiền công và phải được tính thuế vào thuế thu nhập cá nhân. Tuy nhiên, tiền thuê nhà thấp hơn hoặc bằng 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà) sẽ phải tính vào thu nhập chịu thuế. Phần còn lại của khoản tiền thuê nhà do người sử dụng lao động trả hộ sẽ không phải tính vào thu nhập chịu thuế.

Ví dụ 1:

Chị A là nhân viên của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Vina. Tháng 9/2025, chị A có thu nhập chịu thuế là 30 triệu đồng (chưa bao gồm tiền thuê nhà được trả thay là 7 triệu đồng).

Vậy ta có:

+ Số tiền tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của chị A là: 30 x 15% = 4,5 triệu đồng

+ Số tiền được miễn thuế TNCN là: 7 – 4,5 = 2,5 triệu đồng.

Ví dụ 2:

Tổng thu nhập (gross): 16.000.000 đồng (trong đó đã bao gồm khoản hỗ trợ nhà ở: 650.000 đồng).

Các khoản miễn thuế: 1.000.000 đồng (ăn giữa ca, điện thoại, trang phục).

Thu nhập chịu thuế trước tính nhà ở: 15.000.000 − 650.000 = 14.350.000 đồng.

Giới hạn tối đa nhà ở chịu thuế: 14.350.000 × 15% = 2.152.500 đồng.

Vì Khoản hỗ trợ nhà ở thực tế: 650.000 đồng < 2.152.500 đồng, nên toàn bộ 650.000 đồng phải tính vào thu nhập chịu thuế.

Khi nào phụ cấp nhà ở không phải chịu thuế thu nhập cá nhân?

Phụ cấp nhà ở không phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN trong các trường hợp sau:

Thứ nhất, Doanh nghiệp không chi thực tế hoặc không quy định rõ trong hợp đồng lao động. Tức là không phát sinh khoản thu nhập thực tế nên không có cơ sở tính thuế.

 Thứ hai, Khoản hỗ trợ mang tính phúc lợi, không thường xuyên và không gắn với tiền lương. Ví dụ: hỗ trợ một lần khi người lao động đi công tác xa, chuyển công trình, hoặc hỗ trợ nhà ở tạm thời do thiên tai, hoàn cảnh khó khăn. Như vậy, Các khoản này không được xem là thu nhập thường xuyên, nên không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

Vậy, hỗ trợ nhà ở có bị tính vào thuế thu nhập cá nhân không?

Theo như phân tích trên, Khoản phụ cấp hoặc hỗ trợ nhà ở có thể bị tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) nếu được chi trả thường xuyên, ghi rõ trong hợp đồng lao động và mang tính chất tiền lương, tiền công. Tuy nhiên, chỉ phần vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (không bao gồm tiền nhà) mới phải chịu thuế TNCN.

Ngược lại, nếu khoản hỗ trợ mang tính phúc lợi, không thường xuyên hoặc không phát sinh thực tế, thì không tính vào thu nhập chịu thuế.

Liên hệ với chúng tôi để được tư vấn và giải đáp những thắc mắc liên quan đến pháp luật:

HÃNG LUẬT DHP

HÃNG LUẬT DHP trụ sở chính: Tòa nhà The Manor 2, Số 89 Nguyễn Hữu Cảnh, Phường Thạnh Mỹ Tây, Tp. Hồ Chí Minh

HÃNG LUẬT DHP Văn phòng Hà Nội: Biệt thự VA03A – 9 Villa Hoàng Thành, Phường Kiến Hưng, Tp. Hà Nội

HÃNG LUẬT DHP Văn phòng Phú Quốc: Số 25 Hùng Vương, xã Đông Hưng, tỉnh An Giang

HÃNG LUẬT DHP Văn phòng Miền Tây Nam Bộ: Số 42 Nguyễn Thị Minh Khai, Xã Châu Thới, tỉnh Cà Mau.

Hotline: 0868335186

Email: vpls.tranduchung@gmail.com

Website: dhplaw.vn

Facebook: Facebook/Luatdhp